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初级会计职称《经济法基础》知识预习:契税的计税依据、税率和应纳税额的计算


《经济法基础》知识预习:契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

  知识点六、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

  (一)契税的计税依据——不动产的价格

具体情形

计税依据

1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格
2.赠与 由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
3.交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额
交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税
4.以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时由房地产转让者补交契税,计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

  对成交价格明显低于市场价格而无正当理由的,或所交换的土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的,征收机关参照市场价格核定计税依据。

  (二)契税的税率——比例税率

  实行3%~5%的幅度税率

  (三)契税应纳税额的计算

  应纳税额=计税依据×税率

  单项选择题

  ◎根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是()。

  A.承包者获得农村集体土地承包经营权

  B.企业受让土地使用权

  C.企业将厂房抵押给银行

  D.个人承租居民住宅

  【正确答案】:B

  【答案解析】:契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等,均不属于契税的征收范围。

  多项选择题

  ◎根据契税的有关规定,下列各项中,征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有()。

  A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由

  B.华侨马某赠与家乡某企业一幢楼房

  C.小王出卖一套房子给小红,因两人私交甚好,所以成交价格明显低于市场价格

  D.某学校以明显低于市场的价格购买一栋教学楼

  【正确答案】:ABC

  【答案解析】:本题考核契税的计税依据。选项C中私交甚好不属于正当理由,应当核定计税依据;选项D不征收契税。

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