“根据去年定的审计计划，今年有这个审计项目，大概于3月份启动，形式与往年相同。”此前，国家审计署金融审计司一位人士称。

　　6月4日，本报记者曾就此次针对工行、建行的审计工作，与国家审计署进行沟通，希望了解审计工作的部署和进展情况。“一切以最终的审计公告为准。”6月5日，国家审计署办公厅有关人士答复本报记者。

　　上海进行时

　　“审计工作从今年3、4月份就已启动。”6月3日，一家大行上海分行人士告诉记者。据其透露,针对上述大行上海分行的一些区支行层面的审计已经结束，但全市范围内的检查依然还在进行。

　　“此次听说，工行有8家分行被列入审计范围。”6月3日，工行某省分行人士称。“这是例行审计，列入审计署今年的年度计划。主要是查资产负债(损益)，工行和建行都在计划之内。不清楚其他分行是否也有审计，持续多久也不知道。”

　　中国银行上海分行内部人士介绍，前几年审计署特派办曾对该行进行例行审计，今年没有对他们进行调查；“查的内容涉及比较广，基本上对总行和分支行都有查，每年查的银行也不一样”。

　　“确实听说了审计署在上海检查银行，检查工作目前还未结束。”此前，一位上海金融监管官员告诉记者，审计署与监管部门之间，“审计时不沟通，审计后会出函”。

　　而在审计前，审计部门往往会根据监管部门向银行出具的监管意见书，寻找一些具体的审计内容。 6月4日，一位银行监管人士称。

　　结束审计之后，审计署则会依法出具审计报告，并下达审计决定书。对违规经营、信贷业务存在潜在风险等问题，将移送银监会处理，并责成相关银行认真纠正和整改。

　　对于国家审计署，工行并不陌生。2003年2月到10月，国家审计署对工行2002年度资产负债和损益情况进行了审计，工行21家分支机构受审。

　　而对于审计署的检查重点，可以从历年的金融审计中看出端倪。

　　2007年7月20日，国家审计署公布该年第5号审计公告――“中国银行股份有限公司、交通银行股份有限公司、招商银行股份有限公司2005年度资产负债损益审计结果”(下称第5号审计公告)。公告显示，接受审计银行的少数分支机构在经营管理方面存在违规问题，主要包括违规发放贷款，违规办理票据、存款和结算等业务；此外，财务收支存在违规问题等。同时，个别银行的信贷管理也存在薄弱环节，一些客户将流动资金贷款挪用于证券投资、股权投资以及固定资产投资。

　　而列举的案例显示，违规放贷往往与贷后管理不严相关联，如个别银行分支机构向“四证”不全、自有资金比例不足30％的房地产企业发放开发贷款，贷款发放后被企业挪用于股权投资。

　　“约见”贷款大户

　　“查的是老问题，已经发生的业务。”前述大行上海分行人士称。

　　这位大行上海分行人士透露，此番金融审计的主要内容基本是2006年至2007年上半年发生的业务，“贷款余额在1亿元以上的大客户，以及国资背景的企业”，成为审计重点。

　　前述上海金融监管官员称，金融审计的内容无非是(银行贷款)投向和对象，经济结构关联风险和投向也都免不了。


　上述大行上海分行人士续称，审计署重点关注的是银行贷款流程的合规性，以及宏观调控的执行情况。其中，在审计国资背景企业的贷款情况时，首先关注信贷资金是否违规流向资本市场、房地产等行业；其次，国资企业的贷款是否存在不合规之处，是否有挪用银行贷款的现象等。

　　在关注房地产企业的贷款资金用途时，开发商有没有拿银行信贷资金去“炒地”，成为检查重点之一。

　　“如果开发商运用银行信贷资金炒地，可以实现空手套白狼。”6月6日，一位大行信贷人士称，这一操作路径是，开发商向银行申请流动资金贷款，正常的是5000万或1亿元，运用这部分资金，开发商可以缴纳部分土地出让金，拿到土地证和规划许可证之后，将土地转卖，受让一方再向出让方足额缴纳土地出让金，“开发商一分钱不出，而且能够实现净赚，而风险由银行承担”。

　　“审计人员不是光听银行说，发现可疑之处就去看。”上述大行上海分行人士说。

　　在审计过程中，审计人员首先查看银行业务人员提交的有关资料；然后听取银行的汇报，并约见银行客户；了解情况后，还可能到客户经营场所进行回访。

　　举例而言，如果房地产开发项目的部分楼层是出租的，审计人员则会去实地查看，相应楼层出租是否属实；同时，审计人员还会检查这一项目的租金收入在扣除正常支出后，是否全部用于偿还银行贷款等。

　　此外，是否存在项目已经完工，但还向银行申请开发贷款的情形，也在审计人员的关注范围之内。

　　究其原因，前述大行信贷人士称，银行贷款给一个项目开发成功的房企，风险相对很小，其一，贷款期限短，半年或一年，不像开发贷款是两到三年；其二，因为有现房销售，资金回笼有保证。“但开发商也完全可能将银行信贷资金挪作他用”。

　　关注社保资金回笼

　　“审计人员也关注上海社保此前发放的委托贷款。”前述大行上海分行人士透露，首先是社保委贷是否违规发放；其次在投向上是否进入到国家禁入行业，如资本市场，电解铜、铝等两高行业。

　　但由于社保资金提供的委贷在2006年底、2007年初已经结束，审计署此次关注的是贷后跟踪，“他们主要是顺带看一看，委贷结清后，资金是否回归社保账户。”上述大行上海分行人士称。

　　除委托贷款之外，过桥贷款也是审计所关注的内容。前述大行信贷人士介绍，社保资金提供的过桥贷款，是指房地产企业拿到一块土地，但无法足额缴纳土地出让金，可能只缴纳了20%-30%；但是这块土地很好，项目规划也可以；房地产企业凭借土地证和规划许可证，在得到社保部门认可后，由社保资金向其提供委托贷款，在付清土地出让金之后，房地产企业拿到建设许可证，施工许可证。至此四证齐全，房企可以向银行申请开发贷款，银行进入，社保退出。

　　虽然也会提及，但“过桥贷款问题不是此次审计的重点。而且现在地价存在泡沫，风险很大，银行也基本退出了。”前述大行人士称。


（21世纪经济报道　　　夏晨　陈芳 　　2008-6-9 ）

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