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注册税务师考试税法一辅导消费税16


  第十节 申报与缴纳

  一、纳税义务发生时间:

  1、纳税人销售的应税消费品??与增值税同

  2、自产自用???移送使用的当天

  3、进口的?????报关进口当天

  4、委托加工???提货当天

  【应用举例―08多选】根据消费税纳税义务发生时间的规定,以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )

  A.自产自用应税消费品

  B.分期收款方式销售应税消费品

  C.采取赊销结算方式销售应税消费品

  D.采取预收货款方式销售应税消费品

  E.采取托收承付方式销售应税消费品

  答案:AD

  二、纳税地点

  1、纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。自2009年1月1日起,改为向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。

  2、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,应事先向所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳税款。

  2、委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关报缴税款。自2009年1月1日起,修改为除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。

  【应用举例---08多选】下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。

  A纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

  B纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税

  C纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税

  D委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

  E纳税人到外县销售自产应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳消费税

  答案:ABDE

  三、纳税环节

  生产环节:

  进口环节:

  零售环节:

  【应用举例―05多选改编】下列环节既征消费税又征增值税的有(   )。

  A.卷烟的生产和批发环节

  B.金银首饰的生产和零售环节

  C.金银首饰的零售环节

  D.化妆品的生产环节

  E.护肤护发品的生产环节

  答案:CD

  解析:卷烟批发环节不征收消费税;金银首饰的生产环节不征收消费税;护肤护发品不属于消费品,不征收消费税。

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更新时间2022-03-13 11:01:38【至顶部↑】
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