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会计职称《初级会计实务》重难点(7)


固定资产

1422(1442-20)

长期借款

1008

在建工程

125(100+5+20)

实收资本

1600

无形资产

194(204-10)

盈余公积

99.6(964-3.6)

长期待摊费用

50

来分配利润

38.56(6.16+54-18-3.6)

资产总计

3206.76

负债和所有者权益总计

3206.76

  【解析】关于应收账款和预收款项项目的计算思路如下:年初预收账款有贷方余额60万元,本期有借方发生额117万元,因此年末预收账款有借方余额57万元,具有应收性质。因此应反映在应收账款项目中,预收款项项目年末余额为0。

三、利润表

  (一)利润表的概念和结构

  利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国企业采用多步式利润表。

  (二)利润表的编制【★2010年综合题、2010年、2009年客观题】

  1.利润表的编制步骤

  第一步,以营业收入为基础,计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);

  第二步,以营业利润为基础,计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;

  第三步,以利润总额为基础,计算净利润(或亏损)。净利润(或亏损)=利润总额-所得税费用。

  2.利润表项目的填列说明

  利润表各个项目需填列的数字分为“本期金额”和“上期金额”两栏。其中,“上期金额”栏各个项目,应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。

  利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数,除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外,应当按照相关科目的发生额分析填列。

  【例题6·单选题】企业2010年度“主营业务成本”科目的借方发生额为60000000元,“其他业务成本”科目的借方发生额为1600000元。2009年12月销售的一批产品由于质量问题2010年5月1日被退回,其成本为3600000元,该企业2010年度利润表中的“营业成本”项目的金额为(  )元。

  A.60000000

  B.61600000

  C.58000000

  D.56400000

  【答案】C

  【解析】利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的本期发生额分析填列。本题中,“主营业务成本”的金额为60000000-3600000=56400000(元),“其他业务成本”的金额为1600000元,所以“营业成本”的金额为58000000元。

  【例题7·判断题】增值税应在利润表的“营业税金及附加”顷目中反映。(  )

  【答案】×

  【解析】增值税属于价外税,与利润表项目无关。

  【例题8·计算题】永堂公司2010年损益类账户发生颈资料如下:

账户

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

12861

其他业务收入

584

投资收益

875

营业外收入

651

主营业务成本

9375

销售费用

891

营业税金及附加

656

其他业务成本

420

管理费用

1082

财务费用

418

营业外支出

349

所得税费用

445

合计

13636

14971

  注:投资收益中不包含对联营企业和合营企业的投资收益;营业外支出中不包含非流动资产处置损失。

  要求:根据上述资料编制永堂公司2010年度利润表。

  【答案】

  利润表

  编制单位:永堂公司 2010年 单位:元

项目

本期金额

一、营业收入

13445(12861+584)

减:营业成本

9795(9375+420)

营业税金及附加

656

销售费用

891

管理费用

1082

财务费用

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